保險費申報列舉扣除完整指南｜114年度扣除額24,000元上限 + 要保人/被保險人同申報戶眉角一次看

保險費列舉扣除怎麼算？三件事先弄懂

三大重點概覽

項目	規則
扣除項目性質	人身保險費與健保費皆屬列舉扣除額項目
人身保險費列舉扣除額上限	每人每年24,000元（僅於採列舉扣除額時適用）
健保費	全額扣除、無上限、不受同戶限制
同戶限制	僅適用於人身保險費：要保人與被保險人須於同一申報戶

依《所得稅法》第 17 條與財政部歷年函釋規定。

 

24,000元上限怎麼計算？哪些保費納入？

列入「人身保險費」列舉扣除額24,000元上限的保費包含：壽險、健康險、傷害險、年金險、勞工保險、國民年金保險、軍公教保險、學生平安險等。不論長期型或定期型、不論主約或附約，只要是被認可的人身保險，保費都計入此上限。

24,000元怎麼用才划算？

•        以「人」為單位計算：本人24,000元、配偶24,000元、每位扶養親屬24,000元各自計算。

•        超過24,000元的部分不能扣除：年繳4萬元保費的人，能扣除的上限就是24,000元。

•        未達24,000元，以實繳金額為準：年繳1萬元，則能扣除1萬元。

 

重要範例：一家四口的保費扣除空間

夫妻 + 2 名子女，每人都有人身保險：

家庭成員	年繳保費	可扣除金額（24,000元為上限）
先生	35,000元	24,000元
太太	28,000元	24,000元
大兒子（小學）	8,000元	8,000元
小女兒（幼兒園）	6,000元	6,000元
合計	77,000元	62,000元

前提：四人均為同一申報戶，且每張保單的要保人與被保險人都在這個申報戶內。

 

全民健保費為什麼不適用24,000元扣除額上限？

健保費是獨立的列舉扣除項目，不受人身保險費扣除額24,000元上限、也不受要保人與被保險人同戶限制。這是健保費最特殊的地方，許多家庭忽略後白白浪費扣除空間。

 

健保費可全額扣除的範圍

•        自付的健保費。

•        二代健保補充保費（高額獎金、利息、租金、執行業務、兼職、股利等收入扣繳的補充保費）。

•        由本人、雇主、政府為本人或被扶養親屬負擔的健保費，已從本人薪資扣抵或自付的部分。

為什麼健保費不受同戶限制？

依財政部規定，全民健保是強制納保的社會保險，性質與商業人身保險不同。即使家庭成員分屬不同申報戶，只要保費是由報稅人實際支付，就可全額列舉扣除。

例：女兒已獨立申報，但保費由媽媽用同一帳戶代繳，這筆健保費仍可由媽媽申報列舉扣除（須留下繳費紀錄）。

 

⚠️ 「要保人與被保險人同申報戶」3 種常見踩雷情境

人身保險費扣除額24,000元上限聽起來好懂，但「同申報戶」且只有本人、配偶及受扶養的直系血親的人身保險費，才符合列舉扣除這個條件，正是多數家庭在申報時，最容易忽略、也最常影響扣除結果的關鍵。財政部明確規定：要保人與被保險人若不在同一申報戶，整筆保費都不得列舉扣除（健保費除外）。以下3種情境最常見。

 

情境 1：父母當要保人、子女已獨立申報

最普遍的踩雷狀況。子女出生後父母為其投保壽險、醫療險，要保人填父母、被保險人填子女。子女成年後因下列情況之一獨立申報：

•        工作收入達免稅額 + 扣除額門檻

•        結婚後與配偶合併申報

•        子女自願獨立申報（民法成年下修為 18 歲後常見）

結果：父母申報戶內有「子女的保單」，要保人是父母（同戶）、被保險人是子女（已不同戶）→ 這張保單的保費，父母也不能扣。

 

情境 2：夫妻互保，但採薪資分開計稅

夫妻互保指的是：

l   以丈夫為被保險人之保單，其要保人為妻子；

l   以妻子為被保險人之保單，其要保人為丈夫。

在一般情況下，夫妻仍屬同一申報戶，表面上看似符合「要保人與被保險人同申報戶」的基本規定。但若該年度選擇「薪資所得分開計稅」方式，列舉扣除額的適用對象即須依所得歸屬分別判斷。

 

⚠️ 提醒：依財政部規定，薪資分開計稅時，列舉扣除額必須由「擁有所得的一方」扣除；同時，人身保險費仍須符合「要保人與被保險人為同一申報戶成員」的要件。

 

在夫妻互保的情況下，可能出現以下結果：

• 丈夫列報其薪資所得，但保障其本人之保單要保人為妻子 → 因要保人非丈夫，該保單之保費不得由丈夫列舉扣除。
• 妻子列報其薪資所得，但保障其本人之保單要保人為丈夫 → 同理，亦無法列舉扣除。

因此，即使夫妻同戶，於採薪資所得分開計稅時，夫妻互保的保費實務上仍可能出現「兩張保單皆無法列舉扣除」的情形。

實務做法建議：若夫妻已採薪資所得分開計稅，應重新檢視互保保單之扣除適用性，必要時評估改採合併計稅，或於未來調整保單之要保人安排。

 

情境 3：保單轉讓 / 變更要保人後，忘了重看申報戶

人生階段變動會觸發要保人變更：

•        父親退休後，把保單要保人轉給長子，以調整未來保費的列舉扣除適用性。。

•        離婚後，夫妻雙方協議變更要保人。

•        公司投保的團體保單，離職後轉為個人保單。

每次變更後沒有重新對照新要保人的申報戶，就可能讓原本能列舉扣除的保費扣不到。

怎麼判斷今年該選列舉扣除額，還是標準扣除額？

114 年度標準扣除額：單身 13.1 萬元、有配偶 26.2 萬元。判斷原則簡單：列舉扣除總額明顯超過標準扣除額才划算。多數單身家庭只有人身保費扣除額24,000元+健保費扣除額30,000 ≈54,000元，遠低於 13.1 萬元，直接選「標準扣除額」更省事。

 

列舉扣除額五大項目

1.      捐贈：對教育、文化、公益、慈善機構捐贈（綜合所得總額20%為限）

2.      人身保險費：每人每年24,000元為限；健保費全額扣除無上限

3.      醫藥及生育費：公立醫院或健保特約醫院之費用

4.      災害損失：不可抗力損失，扣除保險賠償後實際金額

5.      購屋借款利息：自用住宅房貸利息，每戶最高30萬元

 

什麼情況選列舉扣除額比較划算？

•        本年度有大額醫藥費（重大手術、長期治療）

•        有大額捐贈（私立學校 / 公益團體）

•        持有自用住宅房貸（利息可扣最高 30 萬元）

•        全戶保費合計+健保費已超過標準扣除額

 

實務建議：用財政部稅務入口網試算系統，標準扣除額與列舉扣除額兩種方式各試算一次取優，10 分鐘解決，不必憑感覺判斷。

規劃保單時，要保人怎麼設定才不會浪費扣除空間？

要保人設定的決策不只考慮保費繳納方便，「未來 10–20 年後申報戶會不會分開」是規劃重點。下列 4 個原則值得在投保前就想清楚。

4 個保單規劃原則

1.      被保險人若是子女，預想 18 歲後是否會獨立申報：若會，現在父母當要保人在子女獨立後就無法申報列舉扣除；可考慮在子女有穩定所得時變更要保人。

2.      夫妻互保前先評估計稅方式：若長期採薪資分開計稅，互保結構會讓雙方扣除空間都失效；可考慮規劃為「自己當自己的要保人 + 子女為受益人」。

3.      保單變更後 30 天內重新對照申報戶：變更要保人是常被忽略的重點，建議建立「變更後即重新確認申報戶」的機制。

4.      長期高保費保單，要保人變更前先諮詢稅務影響：贈與稅、實質課稅原則、保費申報列舉扣除可用性都要綜合評估。

 

⚠️ 一個容易忽略的延伸風險

要保人變更涉及贈與稅議題。若保單於變更要保人時，已累積一定之現金價值或保價金，單純變更要保人，於實務上可能被稅捐機關認定為具有經濟價值之權利移轉，而構成贈與行為；是否構成贈與，仍須依個案實際狀況認定。

依《遺產及贈與稅法》規定，每一贈與人每年享有新臺幣 244 萬元之贈與稅免稅額，若同一年內被認定之贈與金額超過該免稅額，即須依法申報贈與稅。

因此，保單要保人之變更，除應留意保費列舉扣除的適用條件外，亦可能引發贈與稅申報義務，建議於進行前一併評估相關稅務影響，避免小幅扣除減少，卻衍生較大稅負風險。

常見問題 FAQ

Q1：保費都繳了，為什麼不能申報列舉扣除？

人身保險費申報列舉扣除有 3 個關卡：(1) 列舉扣除總額要高於標準扣除額才划算；(2) 每人扣除額24,000元上限；(3) 要保人與被保險人須同一申報戶。實務上，最常導致保費「完全不能列舉扣除」的原因，是不符合第 3 點的同申報戶規定。

Q2：父母幫已成年子女繳保費，可以申報列舉扣除嗎？

要看「要保人」是誰。若父母是要保人、子女已獨立申報戶 → 父母不能列舉扣除（因為被保險人是子女、不同戶）。若子女是要保人、自己有所得 → 子女自己可列舉扣除（即使保費實際由父母代繳）。健保費例外，不受此限。

Q3：夫妻互保的保險費誰可以申報列舉扣除？

夫妻在同一申報戶時，互保的保費原則上可列舉扣除；實際列報時，須由同時符合要保人與所得歸屬條件的一方申報。例外：若採薪資分開計稅，扣除額必須由有所得那方申報，要保人與所得擁有人不一致時可能無法列舉扣除。建議計稅方式改變時重新試算。

Q4：保單變更要保人有什麼影響？

要保人變更會影響三件事：(1) 未來保費申報列舉扣除可用性（看新要保人的申報戶）、(2) 贈與稅（若保單在變更時已累積一定現金價值，該變更在實務上可能涉及具經濟價值之權利移轉，是否構成贈與，須依個案認定）、(3) 受益人架構。建議變更前諮詢稅務 / 保險專業人員整體評估。

Q5：投資型保單的保費也能納入扣除額24,000元嗎？

投資型保單分為兩部分：純保險成本（壽險 / 醫療成本）可計入人身保險費24,000元上限；投資帳戶部分不算保費，不能列舉扣除。實際計算須以保險公司開立的「保險費繳費證明」為準。

Q6：年金險、傷害險、學生平安險都納入扣除額24,000元嗎？

是的。壽險、健康險、年金險、傷害險、勞工保險、國民年金、軍公教保險、學生平安險都計入「人身保險費」列舉扣除額24,000元上限。健保費則獨立全額扣除。

Q7：今年沒選擇列舉扣除額，明年可以補申報嗎？

不行。列舉扣除額與標準扣除額只在「申報年度當下」擇一確認，不能事後追溯改選。報稅前先試算清楚。

 

報稅前的保單檢視 3 步驟

1.      打開家裡所有保單，列出每張的要保人、被保險人、年繳保費

2.      確認要保人與被保險人是否同申報戶（特別留意已成年子女、長輩、變更過要保人的保單）

3.      加總本人 + 配偶 + 扶養親屬的保費，看是否超過標準扣除額

 

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延伸閱讀

114 年度報稅新制懶人包｜5大重點3分鐘看完，有繳保費的別忘了多扣這項 — 5 月報稅季的整體新制變化

 

【資料來源】

•        《所得稅法》第 17 條

•        財政部稅務入口網「人身保險費列舉扣除規定」（https://www.etax.nat.gov.tw/）

•        財政部歷年解釋函（要保人與被保險人同申報戶相關函釋）

•        《全民健康保險法》

【重要聲明】

本文為人身保險費列舉扣除規則整理，僅供一般性知識參考，不構成個別稅務或保險商品建議。實際申報情形請以財政部稅務入口網試算結果或合格會計師、稅務代理人為準。保單規劃請諮詢具登錄資格之保險業務員或財務顧問；要保人變更涉及贈與稅、實質課稅原則等議題，建議事前綜合評估。本文不推薦任何特定保險商品，實際承保條件以保險公司核保規定為準。

 

本文最後更新：2026-04-28 | 如遇法規異動或函釋更新，請以財政部公告為準。