生前贈與還是繼承好？父母傳承前的稅負比較與保險規劃重點

生前贈與還是繼承好，沒有一律適用的答案。父母仍需使用的資產，宜先保留。就不動產而言，因繼承移轉免徵土地增值稅與契稅，與贈與移轉的稅負有所差異，但仍應併同日後出售時的所得稅、持有成本與家庭需求個別評估。

現金若規劃期間較長，可評估以每位贈與人每年244萬元的免稅額分年贈與。無論選擇哪一種方式，都應先估算可能的遺產稅，並為家人預留繳稅與生活資金； 人壽保險則可依家庭保障及資金需求，納入整體傳承規劃評估。

「趁現在把房子過戶給孩子，會不會比較好？」「每年贈與244萬元，是不是每個孩子都能拿一份？」許多父母開始思考傳承時，第一步往往是比較遺產稅與贈與稅。但移轉時點、財產種類、父母自身的生活需求，以及家人日後能否順利繳稅，都會影響結果。本文以民國115年稅制為基礎，整理兩種方式的差異，以及人壽保險在傳承規劃中的角色與限制。

圖 ∕ 生前贈與與繼承的主要差異（115年規定）

生前贈與與繼承的差異比較

生前贈與是父母在世時移轉財產，適用贈與稅；繼承是父母過世後由繼承人承受遺產，適用遺產稅。兩者在免稅額、不動產相關稅負與移轉後的控制權上都有差異。

115年遺產稅與贈與稅免稅額、扣除額及課稅級距

115年遺產稅免稅額為1,333萬元，贈與稅免稅額為每位贈與人每年244萬元，與前一年相同。財政部公告，因消費者物價指數漲幅未達調整標準，115年發生的繼承或贈與案件，免稅額、扣除額與課稅級距均未調整。

115年遺產稅與贈與稅課稅級距表

115年遺產稅免稅額與常見扣除項目表

遺產稅簡化試算表

條件：遺產總額4,000萬元，留有配偶與2名成年子女，不考慮負債及其他扣除項目。

先估出稅負規模有兩個用處：一是判斷是否真的需要提早移轉資產，二是評估家人屆時是否有足夠現金在期限內繳稅。

以上為簡化示例，未納入負債、配偶剩餘財產差額分配請求權、死亡前2年內贈與併計等因素，實際稅額以稽徵機關核定為準。

不動產傳承：贈與與繼承的稅負差異

就土地增值稅與契稅而言，繼承與贈與移轉的稅負有所差異：繼承移轉的土地免徵土地增值稅，以贈與方式移轉，則須負擔土地增值稅、贈與稅與印花稅。子女繼承後若出售土地，前次移轉現值以繼承時的公告現值計算，日後的土地增值稅負擔也可能較低。不過，實際適合哪一種方式，仍應併同日後處分的所得稅、持有成本與家庭需求個別評估。

贈與不動產時，還要注意稅款由誰出資。土地增值稅與契稅依法由受贈人繳納，並可自贈與總額中扣除；但若實際由父母出資代繳，這筆稅款會視為另一筆贈與，須併入贈與總額計算。

改用「買賣」名義也不一定能避開贈與稅。依《遺產及贈與稅法》第5條，二親等以內親屬間的財產買賣，除非能提出已支付價款的確實證明，且價款不是由賣方貸與或提供擔保借得，否則以贈與論。

現金分年贈與：244萬元免稅額的計算方式

244萬元是每位贈與人每年的免稅額，以贈與人全年贈與總額計算，不是每個孩子各有一份。父親一年內不論贈與幾位子女，合計超過244萬元的部分都要計算贈與稅；母親是另一位贈與人，可另外適用自己的免稅額。

試算示例：父親同一年度分別贈與2名子女各250萬元，合計500萬元。應納贈與稅＝（500萬－244萬）×10%＝25.6萬元。

死亡前2年內贈與：併入遺產課稅，由受贈人負擔

死亡前2年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，須併入遺產總額課稅；依115年9月11日修正公布的規定，這部分稅額由受贈人負擔。

依修正後的《遺產及贈與稅法》第6條，依《遺產及贈與稅法》第15條併入遺產總額課稅的受贈財產，按各受贈財產占遺產總額的比例計算稅額，並以受贈人為納稅義務人，以受贈財產為限負繳納義務。

因此，臨終前才倉促移轉財產，通常無法降低遺產稅，還可能讓特定子女單獨承擔一筆稅負。這類安排需要及早規劃，並事先和家人溝通。

遺產稅納稅義務人、申報期限與繳納方式

遺產稅由繼承人及受遺贈人繳納；確有困難時，可依法申請延期、分期、以被繼承人所遺存款繳納，或以實物抵繳。依《遺產及贈與稅法》第6條，遺產稅的納稅義務人為繼承人及受遺贈人；沒有繼承人時，為遺產管理人。有遺囑執行人的案件，可由遺囑執行人代為辦理申報與繳納。

遺產稅申報與繳納期限表

若無法一次繳清遺產稅，除了可申請延期2個月，依《遺產及贈與稅法》第30條，還可以向稽徵機關申請以下方式：

• 分期繳納：確實有困難、無法一次繳納現金時，可申請分18期以內繳納，並須加計利息。
• 實物抵繳：應納稅額30萬元以上者，可就現金不足的部分申請。
• 以遺產存款繳納：經繼承人過半數且其應繼分合計過半數同意，或應繼分合計逾三分之二同意，即可申請；但由受贈人負擔的稅額不適用。

上述方式都須符合法定條件並經稽徵機關核准，實際辦理程序以稽徵機關規定為準。

人壽保險在傳承規劃中的三種用途

在保險傳承規劃中，人壽保險可協助為家人預留繳稅與生活資金、依意願指定給付對象，並透過給付方式照顧需要協助管理資金的家人；但人壽保險的本質是保障，不是規避稅負的工具。

受益人和遺產稅納稅義務人是兩件事。受益人是依保險契約享有保險金請求權之人；遺產稅納稅義務人則依《遺產及贈與稅法》第6條認定，原則上為繼承人及受遺贈人。受益人不因領取保險金，就當然負有繳納全部遺產稅的義務；如同時具備法定納稅義務人身分，仍應依法履行納稅義務。

用途一：為家人預留繳稅與生活資金

依《保險法》第112條，約定於被保險人死亡時給付於指定受益人的保險金額，不得作為被保險人的遺產。受益人可依保險契約約定，檢具文件申請理賠。對於遺產以不動產為主的家庭，這筆資金可協助支應遺產稅、喪葬費或過渡期間的生活開銷，降低被迫處分資產的壓力。

不過，保險金是否計入遺產總額課稅，仍須視受益人指定、投保時點、資金來源與是否涉及實質課稅等個案事實判斷，並非所有情況都不須課稅。若死亡保險契約未指定受益人，依《保險法》第113條，保險金額會作為被保險人的遺產。

☆ 延伸閱讀：買保險就能免遺產稅？保險遺產稅必備合法觀念與策略 | 健康保險知識中心 | 保誠人壽。

用途二：依自己的意願指定給付對象與比例

遺產原則上依遺囑或民法規定分配，並須由繼承人共同辦理；死亡保險金則依保險契約指定的受益人與比例給付。父母可透過受益人指定，讓負責處理後事或照顧另一半的家人，在需要時有資金可運用。受益人安排仍應與整體遺產分配一起考量，並定期檢視是否符合目前的家庭狀況。

用途三：照顧需要協助管理資金的家人

若受益人是未成年子女、身心障礙家人或理財經驗較少的家人，一次領取大筆保險金未必合適。可評估保險金分期給付，或搭配保險金信託，由受託機構依約定分次撥付生活、教育或醫療費用。實際可行方式，依各商品條款及信託契約約定辦理。

投保前的三項提醒

• 投保目的應以保障家人與預留資金為核心，不宜以降低遺產稅為主要訴求。
• 保費應在可長期負擔的範圍內，並先保留退休、醫療與照顧所需資金。
• 投保須經保險公司核保，年齡與健康狀況會影響能否承保及保費。高齡或健康已有狀況後才投保，也較容易衍生稅務認定爭議，宜及早規劃。

預留稅源的保險傳承額度評估步驟

保險傳承的保障額度沒有標準答案。可先估出家人屆時需要的現金，扣除可即時動用的資金，得出的缺口再依自身負擔能力評估。

1. 估算可能稅負：依目前資產規模與家庭成員，概估遺產稅金額。
2. 加上必要支出：喪葬費用、尚未清償的負債，以及家人過渡期間的生活費。
3. 扣除可即時動用的資金：例如家人名下的存款，或可在期限內變現的資產。
4. 檢視既有保單：確認保障額度，以及要保人、被保險人與受益人的安排。
5. 評估負擔能力：在不影響自身生活與退休需求的前提下，決定是否補足、補足多少。

＊資產內容與稅法會隨時間變動，建議家庭狀況改變時重新檢視。

決定生前贈與或繼承前的5項盤點

決定前應先盤點父母自身需求、財產種類、整體稅負、家庭權利關係，以及保單與現金準備。

1. 保留父母自己的需求：先估算退休生活、醫療與長期照顧所需資金，再決定可移轉的範圍。
   
   
2. 列出財產種類：現金、股票、不動產、公司股權的稅目與移轉方式不同，應分開評估。
   
   
3. 計算整體稅負：同時比較遺產稅、贈與稅、土地增值稅與契稅，以及子女日後出售資產的成本。
   
   
4. 確認家庭權利關係：應繼分、特留分、配偶剩餘財產差額分配請求權等，都可能影響最終分配。
   
   
5. 盤點保單與現金準備：確認既有保單的角色安排是否清楚，以及家人屆時是否有足夠資金在期限內繳稅。

結語：保險傳承不只是移轉資產，更是為家人預作安排

保險傳承規劃的重點，是讓家人在需要時有資金可用，而不是單純追求降低稅負。生前贈與與繼承沒有絕對的優劣：父母仍需使用的資產，保有控制權往往比提早移轉更重要；規劃時間充裕的家庭，分年贈與則可能有其意義。

人壽保險可以作為預留資金、指定給付對象的工具之一，但應回歸保障本質，並和整體資產配置一起評估。建議及早盤點家庭資產與需求，並諮詢會計師、律師或保險專業人員。

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☆ 如希望進一步了解保險傳承規劃，可預約專人諮詢。

生前贈與、繼承與保險傳承常見問題 FAQ

資料來源與查核說明

本文依下列法規及主管機關資料整理，查核日期為民國115年10月15日。法規內容依115年9月11日修正公布的規定說明；修正前發生的案件，請一併確認過渡規定。

• 法規：《遺產及贈與稅法》、《保險法》（全國法規資料庫）
• 主管機關資料：財政部〈115年發生繼承或贈與案件適用免稅額、扣除額及課稅級距金額〉公告、財政部稅務入口網〈移轉土地給兒女用什麼方式最省土地增值稅〉

本文內容僅供一般資訊參考，不構成稅務、法律或投資建議。保險商品之給付內容、條件及限制，以各商品保單條款為準；稅法規定以主管機關最新公告及解釋為準，個案稅負以稽徵機關核定為準。如有個別需求，請洽會計師、律師或保險專業人員。